Projekt doprecyzowuje i uszczelnia przepisy podatkowe dotyczące fundacji rodzinnych. Nowe przepisy mają zabezpieczyć działanie fundacji rodzinnych w zgodzie z ich pierwotnym celem, jakim jest zarządzanie majątkiem i planowanie sukcesji. Chodzi o to, aby uniknąć realizacji agresywnych strategii podatkowych.

Najważniejsze rozwiązania

• Dochody fundacji rodzinnej ze zbycia jej majątku zostają opodatkowane, jeżeli zbycie to nastąpi przed upływem 36 miesięcy od końca roku, w którym mienie to wniesiono do fundacji rodzinnej.
• Opodatkowane zostają dochody fundacji rodzinnej, które uzyskiwane są za pośrednictwem tzw. podmiotów transparentnych podatkowo.
  • Chodzi o podmioty, które same nie płacą podatku dochodowego, a ich przychody, koszty, dochód oraz straty wykazywane są "na poziomie" ich wspólników.
• Fundacje rodzinne zostają objęte przepisami o zagranicznej jednostce kontrolowanej (CFC), żeby zapobiec przenoszeniu zysków do tzw. rajów podatkowych. Fundacje będą także objęte przepisami dotyczącymi opodatkowania tzw. niezrealizowanych zysków (exit tax), które mają na celu przeciwdziałanie przenoszeniu majątku poza Polskę.
• Opodatkowane zostają przychody fundacji rodzinnej z umów tzw. najmu krótkoterminowego.
• Poszerzona zostaje kategoria tzw. ukrytych zysków na sytuację, w której następuje umorzenie przez fundację pożyczki udzielonej przez nią fundatorowi, beneficjentowi lub innym osobom powiązanym z fundacją rodzinną.
• Przyjęte rozwiązania zwiększą dochody budżetu państwa, np. w 2026 roku o ok. 200 mln zł.

Nowe przepisy mają wejść w życie 1 stycznia 2026 roku.